减税规模不抵增税规模增值税税率亟待调整
教育附加超千亿
财政部近日解读《国务院关于进一步加大财政教育投入的意见》时提出，今明两年将提高财政教育支出占公共财政的比例，从而实现教育投入占GDP总量4%的目标。
如营业额为1000万的服务业企业，按照服务业营业税率5%，其应缴营业税便为50万，再以50万乘以2%，即为1万元地方教育附加。
在原有教育费附加3%基础上，按2%征收地方教育附加会增加多少收入，高培勇算了一笔账。“去年全国税收总额近9万亿，其中65%是‘三税’，也就是5万亿，5万亿的2%就是1000亿，到现在为止，减税额度抵不上增税额度。”他说。
此次地方教育附加征收涉及增值税、消费税、营业税，几乎涵盖所有企业。生产型企业需缴纳增值税;化妆品、汽车灯行业需要缴纳消费税;服务性行业等则需要缴纳营业税。
根据财政部发文，征收的地方教育附加应专项用于改善办学条件，不得用于发放教职工工资福利和奖金。
开征地方教育费附加无疑属于确定的增税之举，然而各界期待的减税效果并不明显。
国家税务总局局长肖捷在3月份召开的第一届岭南论坛上透露，据测算，营业税改增值税如果在全国推开，全国税收净减收大概超过一千亿。
对于目前的营改增试点，业内人士分析，企业外购的货物和劳务中还有部分不能进行抵扣，所以试点初期个别企业可能会因抵扣不完全，造成企业税收负担短期内会有所增加，尤其交通运输类企业等部分纳税人税负有所增加。
降低增值税税率
在结构性减税的导向下，财税部门目前拿出的减税方案效用极其有限。
高培勇认为，以全国“两会”期间财政部所公布的今年的结构性减税实施计划而论，尽管它涉及到了多达五个方面的内容，但一旦论及到具体规模究竟可减多少税，则不过几百亿元而已。
最近，社科院财贸所把税制结构做了分解发现，现有的18种税收，92%以上由企业缴纳。
一旦增值税改革向全国推广，包括中央与地方重新确定分成比例，房产税和其他财产税能够提上日程，企业纳税比重减少，个人纳税比重增加都有可能。
高培勇认为，增值税和营业税合并后，增值税在整个税收中的占比会提升。
“增值税占40%，营业税占15%，合并后一个税种占55%，这样风险太高，增值税税率要下调，下调之后需要其他税种去填充，这个可以给直接税增加留下一定的空间。”高培勇说。
显然，增值税扩围不是简单地扩大增值税的适用范围，而是增值税税制自身也有调整和改革的必要。
按照结构性减税的逻辑，减税先从减增值税入手，最明显的减税方案就是减增值税税率。
我国2012年的预算赤字或将与2011年的规模大致持平，这就意味着，较之以往年间，实施财政扩张的力度将有所节制。
据悉目前决策层已经考虑调整增值税税率的可行性。
此外，营业税与增值税合并后，中央与地方的分配比例可能重新安排。
目前增值税中央与地方75：25分成，个人所得税60：40分成，营改增意味着分税制又有了一次调整的机会。
“分税制使得财权与事权相匹配的财政基座被颠覆掉了，顺着营改增这条线索继续向前推进，整个财税体制改革有可能进入新的轨道。”高培勇说。 (据6月18日《21世纪经济报道》文章综合整理分析)
